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  20200130 ,>>【王中王网站www660678】>>,教育医疗服务,包括教育服务和医疗服务。

   如果某企业2019年10月份被查补(评估)出所属期2018年10月的销售额100万,企业在2019年10月份被查补(评估)的100万应作为申报查补(评估)税款当月的销售额参与生活服务销售额的计算。居民日常服务,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

 

  需要说明的是,此处加计抵减额的结余,包括正数也包括负数。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

 

  <<|王中王网站www660678|>>《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”=0+3-0=3(万元)。

   以上各栏次均为“一般项目”列“本月数”。【特别提醒】不影响日常纳税人取得资产或接受劳务时进项税额的处理,仅仅在实际缴纳增值税时的处理。

 

   如2019年10月其在某酒店召开产品推广会,取得酒店开具的住宿费、餐费和场地租赁费三张专用发票,纳税人取得住宿费和场地租赁费的专用发票上注明的进项税额可以计提加计抵减额,即使取得餐费的专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣,也不得计提加计抵减额。主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=30-20-3=7(万元)。

 

   2.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得加计15%计算加计抵减额。一般纳税人仅提供生活服务一项服务取得的销售额(规定期限内)占全部销售额的比重超过50%的纳税人,可以适用15%加计抵减政策。

 

   在该例中,应按纳税人10月-12月的销售额情况进行判断,即以100/(100+30)计算。【接上例】月末结转:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)10贷:应交税费-未交增值税10次月缴纳时直接抵减:借:应交税费-未交增值税10贷:银行存款7其他收益3

 

  (环彦博 20200130 环彦博)

信息来源: 湖南日报    责任编辑: 环彦博
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